强制轮换下行为选择的异化与价值偏离

王善平; 龚启辉; 蔡斯欣

强制轮换下行为选择的异化与价值偏离

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引用本文：王善平,龚启辉,蔡斯欣.强制轮换下行为选择的异化与价值偏离[J].财经理论与实践,2008,(4):

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王善平龚启辉蔡斯欣

[1]湖南大学会计学院,湖南长沙410079 [2]北京工商大学经济学院,北京100043

基金项目:国家自然科学基金 , 教育部跨世纪优秀人才培养计划

中文摘要:通过分析强制轮换下的期望效应、行为选择以及可能带来的价值偏离,认为强制轮换可能缓解审计师与客户由于交往密切而带来的潜在熟悉风险对审计独立性、审计质量的影响,但对认同威胁、自我利益威胁的作用则可能有限.强制轮换事务所可能会造成客户在轮换前采取保守会计政策低报收益,轮换后采取激进会计政策多报收益;强制轮换可能会掩盖市场轮换的信息含量并造成投资者的价值预期偏离.

中文关键词:强制轮换审计独立性行为选择价值偏离强制轮换行为选择异化价值偏离 Rotation Deviation Value Alienation 预期偏离投资者信息含量市场收益会计政策事务所有限作用自我利益影响审计质量

Behavioral Choice Alienation and Value Deviation under the Mandatory Rotation

WANG Shan-ping GONG Qi-hui CAI Si-xin

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